审计小知识21-30



知识点21:影响样本规模的因素






知识点22:货币单元抽样的优点

①一般比传统变量抽样更易于使用;

②在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征;

③项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,无需通过分层减少变异性;

④使用系统选样法选取样本时,如果项目金额等于或大于选样间距,货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目,该项目一定会被选中;

⑤如果注册会计师预计不存在错报,货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小;

⑥样本更容易设计,且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本。


知识点23:信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系

公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境,决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调,会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实。信息技术一般控制是基础,信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任。如果注册会计师发现了应用系统所依赖的信息技术一般控制存在缺陷,注册会计师可能就不能信赖应用系统按设计发挥作用。


知识点24:审计底稿中对特定项目或事项记录的识别特征

识别特征,是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言,其识别特征通常具有“唯一性”,这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时,注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征。


知识点25:审计工作底稿归档的工作

在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项“事务性”的工作,“不涉及”实施新的审计程序或得出新的结论。在归档期间对审计工作底稿做出的“事务性”的变动,包括:

(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿;

(2)对审计工作底稿进行分类、整理、交叉索引;

(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;

(4)记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。


知识点26:审计工作底稿的归档和保存期限

归档期限:

(1)审计工作底稿的归档期限为“审计报告日”后60天内。

(2)如果未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为“审计业务中止日”后的60天内。

保存期限:

(1)会计师事务所应当自“审计报告日”起,对审计工作底稿至少保存“10年”。

(2)如果未能完成审计业务,会计师事务所应当自“审计业务中止日”起,对审计工作底稿至少保存“10年”。


知识点27:了解内部控制与控制测试的关系

注册会计师在了解内部控制时,应当评价控制的设计,并确定其是否得到执行。如果控制设计不当,不需要再考虑控制是否得到执行。了解内部控制,在于确定内部控制设计是否合理和是否得到执行,从而确定是否依赖内部控制及控制测试。控制测试,在于确定内部控制运行是否有效,从而确定实质性程序的性质、时间和范围。


知识点28:控制环境

财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。控制环境与报表层次重大错报风险相关。在评价控制环境的设计时,注册会计师应当考虑构成控制环境的下列因素:

(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实;

(2)对胜任能力的重视;

(3)治理层的参与程度;

(4)管理层的理念和经营风格;

(5)组织结构及职权与责任的分配;

(6)人力资源政策与实务。


知识点29:特别风险

(1)舞弊、管理层凌驾于内控之上、超出正常经营过程的重大关联方交易可以直接判定为特别风险。

(2)如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性,注册会计师不应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据。

(3)注册会计师应当专门针对识别的风险实施实质性程序,实施“细节测试”,或将实质性分析程序与细节测试相结合。


知识点30:针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性;

(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作;

(3)提供更多的督导;

(4)使某些程序不被管理层预见或事先了解;

(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。


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