知识点11：审计证据的可靠性
（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。
（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
知识点12：获取审计证据时对成本的考虑
注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的。但为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。
知识点13：银行存款函证
注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
知识点14：应收账款函证
除非存在下列两种情形之一，注册会计师应当对应收账款实施函证程序：
（1）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。
（2）注册会计师认为函证很可能无效。
如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。
知识点15：分析程序的目的
知识点16：审计抽样的特征
审计抽样应当同时具备三个基本特征：
①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；（低于百分之百）
②所有抽样单元都有被选取的机会；（都有机会）
③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。（推断总体）:
知识点17：审计抽样的适用性
（1）风险评估程序。风险评估程序通常不涉及审计抽样。
（2）控制测试：
①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；
②对于未留下运行轨迹的控制，此时不宜使用审计抽样。
（3）实质性程序：
①在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关
财务报表金额的一项或多项认定，或对某些金额作出独立估计；
②在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。
知识点18：抽样风险与非抽样风险
只要有抽样就存在抽样风险，抽样风险与样本量成反向关系。无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。
非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。非抽样风险“不能量化”，但可通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低非抽样风险。
知识点19：抽样风险的种类
知识点20：统计抽样和非统计抽样
注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益的原则。
（1）统计抽样的优点：统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果。
（2）统计抽样的缺点：统计抽样可能发生额外的成本。
（3）非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。注册会计师使用非统计抽样时，必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但不能精确地测定出抽样风险。
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